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《账务处理程序》PPT课件

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第九章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的 意义和种类 一、账务处理程序的意义: 账务处理程序(会计核算程序)指账簿组织、 记账程序和记账方法三者有机结合的方式。 账务处理程序的基本模式: 原始凭证 记账凭证 日记账、明细分类账、 总分类账 会计报表 科学的组织账务处理程序,对提高会计核算的质 量和会计工作的效率,充分发挥会计的职能,具 有重要意义。 二、建立账务处理程序的基本要求: 账务处理程序的确定,一般应符合 以下要求: 1.与本单位的性质、规模和业务繁简程度相 适应; 2.提供会计核算资料既及时、准确又系统、 全面; 3.提高会计核算效率,节省核算费用。 三、账务处理程序的种类: 1.记账凭证账务处理程序 2.汇总记账凭证账务处理程序 3.科目汇总表账务处理程序 4.多栏式日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点: 特点:根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证处理程序的凭证和账簿组织 1.记账凭证的格式:可采用通用格式或收付转 凭证同时使用。 2.账簿的设置:需设置现金、银行存款日记账、 总分类账和明细分类账; 3.账簿的格式:日记账和总分类账一般采用三 栏式,明细分类账可以采用三栏式、数量金 额式和多栏式; 三、记账凭证账务处理程序的操作步骤: 见P189图表9-1 四、记账凭证账务处理程序优缺点及使用范围: 优点:简单明了,便于分工记账。总分类账可 详细反映经济业务; 缺点:总分类账登记的工作量较大。 一般适用于规模较小、经济业务量较少、凭证 不多的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点: 特点:根据记账凭证编制汇总记账凭证,据以 登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及 账簿组织 1.汇总记账凭证的格式:汇总收款凭证、汇总付 款凭证、汇总转账凭证(分别根据收付转记账 凭证汇总编制)。 汇总收款凭证:应根据现金和银行存款的收款凭 证,分别以两个账户的借方设置,并按与其对 应的贷方账户归类汇总。 格式:P190表9-1 汇总付款凭证:应根据现金和银行存款的付款凭 证,分别以两个账户的贷方设置,并按与其对 应的借方账户归类汇总。 格式:P190表9-2 汇总转账凭证:一般按照有关账户的贷方分别设 置,并按对应科目的借方账户归类汇总(只能 有一个贷方科目)。 简化处理:如果某一会计期间内,某贷方科目的 转账凭证不多,就可以直接根据转账凭证登记 总分类账。 格式:P191表9-3 2.账簿的设置: 需设置现金、银行存款日记账、总分类账和 明细分类账; 3.账簿的格式: 现金、银行存款日记账用三栏式,总分类账 用三栏式或多栏式,明细分类账用三栏式、 数量金额式或多栏式; 三、汇总记账凭证账务处理程序的操作步骤: 见P192图9-2 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及 使用范围: 优点:可以简化总分类账的登记工作; 缺点:不利于会计核算的分工。 一般适用于规模较大,业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点: 特点:定期编制科目汇总表,并据以登记总分 类账。 二、科目汇总表账务处理程序的凭证和 账簿组织 要求:对凭证和账簿的要求同前。 三、科目汇总表的编制方法 编制科目汇总表时应注意的三点 四、科目汇总表账务处理程序的操作步骤: 见P193表9-4 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及 适用范围: 优点:可以简化总分类账的登记;便于进行试算 *衡; 缺点:不能反映账户对应关系,不便于了解经济 业务的内容。 一般适用于经济业务频繁的企业。 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点 特点:设置多栏式现金和银行存款日记账,并据 以登记总分类账。 二、多栏式日记账账务处理程序的凭证 及账簿组织 凭证:收、付、转三种凭证 账簿:四本多栏式日记账(现金收入日 记账、现金支出日记账、银行存款 收入日记账、银行存款支出日记账) 其他账簿设置同前 三、多栏式日记账账务处理程序的操作步骤: 见P195图9-4 四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及 适用范围: 优点:可以简化总分类账的登记工作; 缺点:多栏式限制了会计科目的数量,转账凭 证科目汇总表也不能反映账户的对应关系。 一般适用于业务量大但涉及会计科目不多的企 业。 第六节 账务处理程序举例



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